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【收藏】最全研發費用加計扣除政策解讀,一圖了解研發費用加計扣除政策—東創網研發加計扣除
2021-03-31 15:18:09
來源:中國稅務

研發加計扣除有更新啦,近日由中國稅務發出關于研發費用加計扣除的相關政策,在研發加計扣除費用方面有了更明確的規定。以前制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%,相當于企業每投入100萬研發費用,可在應納稅所得額中扣除200萬元。關于更詳細的政策規定,接下來東創網給大家進行詳細的講解:



日前發布的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》提出,實施更大力度的研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠等普惠性政策。2021年的政府工作報告提出,延續執行企業研發費用加計扣除75%政策,將制造業企業加計扣除比例提高到100%,用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入,著力推動企業以創新引領發展。3月15日召開的國務院常務會議提出,盡快實施提高制造業企業研發費用加計扣除比例政策,縮短結算期限,讓企業當年有感。企業研發費用加計扣除迅速成為納稅人關注的熱點。


研發加計扣除一直是很多企業關注的重點,畢竟每年花出的研發費用還是很多的,可以理解為研發加計扣除就是針對企業的研發費用進行報銷



一、什么是研發加計扣除?


根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定:企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


根據財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告(財政部 稅務總局公告2021年第6號),財稅〔2018〕99號文件執行期限延長至2023年12月31日。


二、哪些行業的研發費用不能稅前加計扣除?


根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),不適用稅前加計扣除政策的行業:


1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。


上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。


三、哪些費用允許加計扣除?


根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號),研發費用稅前加計扣除范圍如下:



1.人員人工費用

指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用

指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用

指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷費用

指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。


5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費

指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。


6.其他相關費用

指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%



以上便是關于研發加計扣除費用的相關知識啦,相信大家看完就會對研發費用加計扣除有很全面的了解啦。更多關于研發費用加計扣除的關注東創網將持續更新 http://dongchuang100.com/


關鍵詞:研發獎補,研發費用,研發加計扣除,研發費用加計扣除,

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